Ekspert: Et selskab er ikke altid løsningen

I denne tid kører en række info-møder om omdannelse af personligt drevne landbrug til et A/S eller ApS. Møderne henvender sig især til landmænd, der er kommet i klemme efter opstramningen af virksomhedsordningen, enten på grund af negativ indskudskonto eller fordi der er stillet sikkerhed for privat gæld.

Seniorkonsulent, statsautoriseret revisor Palle Offersen, Patriotisk Selskab, opfordrer til meget nøje at overveje konsekvenserne og evt. alternativer, inden man omdanner til et selskab.

Har man for eksempel en negativ indskudskonto, samtidig med at der er opsparede overskud eller betydelige skattemæssige avancer, kan man lige så godt udligne kontoen og blive i virksomhedsordningen, ved overførsel fra mellemregningskonto, beskatning af opsparede overskud, overførsel af gæld til privat eller indskud af private midler.

Der må nemlig ikke være en negativ indskudskonto, hvis man vil lave skattefri virksomhedsomdannelse, og så skal kontoen alligevel udlignes.

Hvis problemet er sikkerhedsstillelse, er det slet ikke muligt at stifte et selskab, idet der ikke må indskydes behæftede aktiver.

Ud over store omkostninger til stiftelse taler en række andre forhold imod omdannelse.

»Et selskab kræver bl.a. vedtægter, formel ledelse og offentliggørelse af årsregnskab, og der skal være en klar adskillelse mellem selskabets og den private økonomi, hvis man vil undgå bøder eller dobbeltbeskatning af hævninger,« siger han.

Har selskabet underskud, skal ejeren som hovedregel stille personlig sikkerhed/kaution for selskabets gæld, uden skattemæssigt fradrag for et evt. kautionstab. Der kan derfor være en personlig risiko forbundet med omdannelsen, og et eventuelt underskud kan ikke fradrages for eksempel i ægtefællens lønindkomst.

Ved generationsskifte skal man være opmærksom på, at ejendommen ikke kan overdrages med succession fra selskabseje, og den kan kun komme ud af selskabet ved salg, hvilket udløser beskatning ved overdragelsen.

Den skattefri indeksering ved beregning af ejendomsavancen på landbrugsejendomme bliver desuden beskattet med en marginalskat på 42 procent, når den trækkes ud fra selskabet.

Ligeledes vil avancen på stuehuset blive skattepligtig i et selskab, og den årlige beskatning for at bo i stuehuset bliver som hovedregel hårdere.

Selv om meget taler imod omdannelse til selskaber, er der andet, der taler for, for eksempel at fx stuehus og aktier kan indskydes til udligning af den negative indskudskonto.

En anden mulighed er en delvis omdannelse, hvor selve driften ligger i et nyt selskab, der forpagter ejendommen. Driftsoverskuddet og opsparingen placeres med en passende forpagtningsafgift i selskabet, mens hævninger beskattes som løn eller udbytte.