Skyldig skat kan i forbindelse med et generationsskifte overføres til et selskab.
I forbindelse med et generationsskifte er der situationer, hvor det er mest fordelagtigt at drive sin virksomhed i selskabsform.
Er virksomheden personligt ejet, er der skatteregler, der gør det muligt at omdanne virksomheden til et selskab, uden at det udløser skat. Ligeledes kan beløb på opsparingskontoen i virksomhedsordningen følge med over i det nye selskab uden beskatning hos ejeren.
Kort sagt bliver de latente skatter, der knytter sig til aktiverne i forbindelse med en omdannelse, "pakket ind" i det nye selskabs åbningsbalance.
Skyder en ejer sin virksomhed ind i et selskab, modtager han til gengæld aktier eller anparter i selskabet. Beskatningen udløses først, når selskabet sælger aktiver, eller ejeren sælger aktier/anparter eller likviderer selskabet.
Frem til 30. juni
En af betingelserne for skattefri omdannelse er, at omdannelsen sker umiddelbart i forlængelse af afslutningen af det personlige regnskab. Har du for eksempel regnskabsafslutning 31. december 2012, skal omdannelsen foretages med skattemæssig virkning pr. 1. januar 2013.
Omdannelsen kan foretages med op til seks måneders tilbagevirkende kraft og skal være gennemført pr. 30. juni 2013, hvis årsregnskabet følger kalenderåret.
Det er muligt at omdanne sin virksomhed helt eller delvist. Det kan give mulighed for for eksempel at placere driften i et selskab og ejendomme i en personlig virksomhed.
Hvornår en fordel?
Men hvornår skal man omdanne til selskab?
Ofte er det fordelagtigt i situationer, hvor der skal nye eller flere ejere med i virksomheden. Ønsker som risikoafgrænsning, hvor overskud opspares i et holdingselskab, eller hvis man vil isolere en given aktivitet fra virksomhedens øvrige aktiviteter - er ligeledes gode argumenter.
Endvidere kan der være et ønske om en klar opdeling af privat økonomi og virksomhedens økonomi, herunder sikring af privat formue.
Holdingmodel
Ved at gennemføre en skattefri aktie/anpartsombytning efter omdannelsen etableres et holdingselskab, hvor landbrugsselskabet herefter er ejet 100 procent af holdingselskabet, der så er ejet 100 procent af landmanden personligt.
Holdingselskabet kan anvendes til opsparing af overskud. Tre år efter aktie/anpartsombytningen er gennemført, kan holdingselskabet sælge landbrugsselskabet skattefrit, og dermed igen udskyde skattebyrden til det tidspunkt hvor holdingselskabet eventuelt ophører.
Hermed er konstrueret en model, hvor skattebyrden kan udskydes på mere eller mindre ubestemt tid.
Hvad skal du gøre?
Der er en række betingelser, der skal være opfyldt for at kunne anvende reglerne om skattefri virksomhedsomdannelse.
Det er ikke i alle situationer, en skattefri omdannelse er den bedste løsning. Du kan kontakte din sædvanlige økonomikonsulent eller en konsulent på Videncentret for Landbrug og få vurderet, hvilken løsning der er bedst for dig.
